跨境电商进出口税收征管的征管模式

跨境电商现有税收征管模式

跨境电商零售进口货物的特点是价值低、频次高。目前一些国家海关的税收征管成本可能超过所征税款，因此，有必要简化跨境电商零售进口的税收征管程序，降低成本，提高效率。

2019年1月25日在瑞士达沃斯举行的电子商务非正式部长级会议上，包括中国、澳大利亚、日本、新加坡、美国、欧盟、俄罗斯等共76个WTO成员签署了《关于电子商务的联合声明》，启动与贸易有关的电子商务议题谈判，成员同意审查本国的简化进口手续，特别是税收征管模式。

全球速递协会(GEA)对低值货物的简化税收征管模式进行了梳理，共有三种，且彼此间非替代关系。

1 、综合税制

采用统一税率制度，取代关税和其他税费。该税收征管方式简单且有可预见性，缺点是它并不能保证国外供应商与本国供应商的同等待遇。该模式下包含的通用要素：一是最低起征点，在该起征点以下不征收税款;二是阈值，在该阈值下适用简化流程;三是技术解决方案，如应用程序界面API，用于检索诸如起征点等税务信息，让外国供应商能获取目的国或原产国税收信息，并将税款汇寄到目的国政府税务部门。

2、在边境征收关税

设定货值起征点，在此起征点下适用简化归类和税率制度，允许供应商对跨境电商进口商品采取简单归类征税。这一模式受益于以HS协调制度为基础的简化商品归类清单。各国可自行决定将税目组成任意数量的大类、每个大类的税率以及简化制度适用的起征点。加拿大认为，该模式并未削弱海关甄别非法货物或侵权货物的能力，相反，海关利用比HS税号更为有效的参数，如收发货人、地址、商品描述等甄别高风险货物。

3、以消费税或增值税为重点

设置免征关税的最低限值，这意味着边境海关只需关注安全风险，企业无须正式申报。简化外国供应商注册登记程序。供应商将注册号告知承运人，承运人在货物进口时向海关报告。设置单一且统一的合理税率，管理简单，避免差错，效果最佳。可通过应用程序界面(API)提供最新税率表，允许外国供应商作为销售的一个环节在货物起始地征税，最终消费者知晓在销售环节的成本。澳大利亚和新西兰分别自2018年7月和2019年推行使用该模式。他们认为，从长远来看，该模式最为有效。

若一个国家同时征收关税和增值税/消费税，模式二和模式三中的要素可合并采纳。